22 aprile 2024 / ARTICOLO
Tassazione all’entrata dei trust
anche senza pagamento di imposta
Con riferimento ai trust, la Bozza di decreto legislativo di riforma dell’imposta sulle successioni e donazioni prevede la possibilità di assolvere l’imposizione nel momento in cui il patrimonio viene trasferito al trustee (“tassazione all’entrata”). Il dettato letterale della bozza di norma prevede espressamente che sia possibile optare per la “corresponsione dell’imposta in occasione di ciascun conferimento”, orientando l’interprete nel senso che sia necessario che dal conferimento consegua una debenza d’imposta.
L’interpretazione logica della bozza di norma, che valorizza la ratio della stessa, porta invece a comprendere che la facoltà di opzione sopra richiamata significa che il disponente ha la facoltà di scegliere di assoggettare a imposizione il conferimento, applicando tutte le regole di determinazione dell’imposta. Secondo questa lettura della norma, il conferimento in trust per il quale si opti per la corresponsione anticipata dell’imposta produce tutti gli effetti ai fini della stessa, ad esempio consuma le franchigie, anche se non ne consegue una debenza d’imposta.
In merito segnaliamo un articolo del nostro partner Andrea Vasapolli su Il Sole 24 Ore di lunedì 22 aprile 2024.
PDF Il Sole 24 Ore, 22 aprile 2024
22 April 2024 / ARTICLE
Entry taxation of trusts
also without payment of tax
With respect to trusts, the draft legislative decree reforming the inheritance and gift tax provides for the possibility of discharging the tax at the time when the assets are transferred to the trustee ('taxation upon entry'). The literal wording of the draft provision expressly provides that it is possible to opt for the 'payment of the tax on the occasion of each transfer', guiding the interpreter to the conclusion that it is necessary that a tax liability results from the transfer.
The logical interpretation of the draft provision, which enhances the rationale of the same, leads instead to the understanding that the option referred to above means that the transferor has the option to choose to subject the contribution to tax, applying all the rules for determining the tax. According to this reading of the rule, a contribution to a trust for which the advance payment of the tax is opted for produces all effects for the purposes of the tax, e.g. it consumes the exemptions, even if no tax liability ensues.
In this regard, we report an article by our partner Andrea Vasapolli in Il Sole 24 Ore of Monday 22 April 2024.